Kancelaria Adwokatów i Radców Prawnych
DĄBEK&KUSIK
Publikacje
Czy osoba najbliższa musi zapłacić podatek od darowizny ?
Kancelarie
Adwokatów i Radców Prawnych
DĄBEK & KUSIK
obsługa prawna firm i osób fizycznych
Lublin Hrubieszów Zamość Chełm Warszawa
Strona główna | O nas | Publikacje | Usługi | Kontakt
copyright by Magdalena Kusik-Balicka © 2017
22-500 Hrubieszów, ul. Rynek 36
adwokatka Magdalena Kusik–Balicka
radczyni prawna Małgorzata Dąbek
Kontakt z nami
Jesteśmy tutaj
Najbardziej rozpowszechnioną forma przekazywania sobie majątku pomiędzy najbliższymi członkami rodziny jest darowizna. Przy czym darowizny mogą być udzielane również obcym, a także osobom prawnym (np. fundacjom, stowarzyszeniom, spółkom prawa handlowego).
Darowizna jest umową uregulowaną w przepisach kodeksu cywilnego, mocą której darczyńca, kosztem swojego majątku, bezpłatnie przekazuje określoną korzyść obdarowanemu, obdarowany, zaś korzyść taką przyjmuje. Korzyścią mogą być: pieniądze, ruchomości, nieruchomości oraz inne prawa majątkowe (np. akcje, obligacje udziały w spółkach z o.o.).
Dopełnienie wszelkich obowiązków związanych z darowizną wymaga:
-
zawarcia umowy: w formie aktu notarialnego ( dla darowizn nieruchomości konieczna taka forma), w pozostałych przypadkach może być to zwykła forma pisemna, warunkiem jest jednak wykonanie świadczenia ( np. przekazanie kwoty pieniężnej, wydanie określonej rzeczy ruchomej),
-
zapłacenie, przez obdarowanego, podatku od darowizny, albo dokonania jej zgłoszenia.
Przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizny dokonuje podziału podatników na trzy grupy, a przynależność do określonej z nich determinuje obowiązki w zakresie podatku.
Pierwsza grupa to osoby najbliższe: małżonek, zstępni (dzieci, wnuki, prawnuki), wstępni (rodzice, dziadkowie), pasierb, ojczym, macocha, rodzeństwo, synowa, zięć, teściowie. Osoby z tej grupy ( za wyjątkiem synowej, zięcia i teściów) stanowią równocześnie tzw. „grupa zero”.
Druga grupa to krąg osób z dalszej rodziny: zstępni rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonkowie rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych. Trzecia grupa to pozostali nabywcy.
Ustawodawca dla każdej z grup przewidział inną kwotę wolną od podatku. Najwyższa kwota ustalona jest dla pierwszej grupy 9637 zł, kolejno dla drugiej 7276 zł oraz trzeciej 4902 zł. Jeżeli darowizna ( albo suma darozwizn od jednej osoby) przewyższa w ciągu ostatnich 5 lat te kwoty podatnik ( obdarowany) winien zapłacić podatek według skali podatkowej ( od 3% do 12 %). Nie dotyczy to jednak osób z „grupy zerowej”, które mogą skorzystać ze zwolnienia z podatku ( bez względu na kwotę, czy też wartość darowizny ) o ile spełnią poniższe warunki:
-
w terminie 6 miesięcy od daty darowizny zgłoszą ją do właściwego urzędu skarbowego ( złożenie deklaracji SD-Z2 ) – ten obowiązek nie dotyczy umów darowizn zawartych w formie aktu notarialnego,
-
jeżeli darowizna dotyczy pieniędzy muszą zostać przekazane obdarowanemu na rachunek bankowy ewentualnie przekazane za pośrednictwem przekazu pocztowego ( wręczenie gotówki nie będzie korzystało ze zwolnienia podatkowego ).
Niedopełnienie w/w obowiązków skutkuje tym, że podatnicy „grupy zerowej” będą musieli zapłacić podatek, według zasad obowiązujących dla grupy pierwszej.